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个人所得税手续费返还(个人所得税手续费返还会计处理)

更新时间: 2021-12-05 14:20 作者: 58创业 点击次数: 
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所属行业: 奶茶

品牌源地: 四川省

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单位按照个人所得税法,代扣代缴的个人所得税,税务局会给返还代扣代缴的个人所得税手续费,单位收到这笔钱该如何进行账务处理:目前有两种声音,一种是免税,一种是要交增值税个人所得税手续费返还。我个人认为,为了避免税收风险,还是交纳增值税为妥。 一、增值税 个人所得税手续费返还是“按照目前营改增政策相关规定,纳税人代扣代缴个人所得税取得的手续费收入应属于增值税征税范围,应缴纳增值税。我认为代扣代缴个人所得税的手续费返还,根据现行税收法规,代扣代缴个人所得税的手续费返还应按照“商务辅助服务—代理经纪服务”缴纳增值税。税率按照6%来计算的。 二、企业所得税 根据《中华人民共和国企业所得税法》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定,企业代扣代缴个人所得税取得手续费收入应缴纳企业所得税。《中华人民共和国企业所得税法》第六条规定,企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入,为收入总额。对于企业取得的该项手续费返还收入应计入企业所得税收入中,对于用于该项工作的支出也同时计入到支出中。 三、个人所得税 1)、《财政部国家税务总局关于个人所得税若干政策问题的通知》(财税字[1994]20号)“二、下列所得,暂免征收个人所得税:(五)个人办理代扣代缴税款手续,按规定取得的扣缴手续费。” 2)、《国家税务总局关于代扣代缴储蓄存款利息所得个人所得税手续费收入征免税问题的通知》(国税发[2001]31号)第二条规定,储蓄机构内从事代扣代缴工作的办税人员取得的扣缴利息税手续费所得免征个人所得税。上述两个文件规定说明对于免征个人所得税的手续费应仅指具体办理代扣代缴手续的工作人员按规定所取得的扣缴手续费,而如果公司将此款项作为奖金或者集体福利性质奖励给非相关人员则应并入非相关员工当期工资薪金计征个人所得税。 四、手续费的相关法规 根据《个人所得税法》第十一条规定,对扣缴义务人按照所扣缴的税款,付给百分之二的手续费。 五、手续费的用途 1)、《财政部国家税务总局中国人民银行关于进一步加强代扣代收代征税款手续费管理的通知》(财行[2005]365号)规定,(六)‘三代’单位所取得的手续费收入应该单独核算,计入本单位收入,用于‘三代’管理支出,也可以适当奖励相关工作人员。 2)、《个人所得税代扣代缴暂行办法》(国税发[1995]065号)规定,对扣缴义务人

个人所得税手续费返还(个人所得税手续费返还会计处理)

个人所得税手续费返还(个人所得税手续费返还会计处理)

按照所扣缴的税款,付给2%的手续费个人所得税手续费返还。扣缴义务人可将其用于代扣代缴费用开支和奖励代扣代缴工作做得较好的办税人员。 六、账务处理

建议纳税人将手续续返还收入计入“其他业务收入”或“营业外收入”或“其他收益”等科目,同时计提相应的增值税销项税额,如用于奖励办税人员发生支出时计入“其他业务支出”或“营业外支出”或“管理费用”个人所得税手续费返还。

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