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捐赠的会计处理:资产捐赠应该如何会计处理?(捐赠商品的会计处理)

更新时间: 2021-05-18 22:56 作者: 小会计 点击次数: 
 川江农夫小地火锅

所属行业: 火锅

品牌源地: 江苏省

公司名称: 

   企业接受捐赠的非货币性资产按照《国家税务总局关于执行《企业会计制度》需要明确的有关所得税问题的通知》(国税发[2003]45号)第二条第(三)项的规定:“企业接受捐赠的非货币性资产的入账价值确认捐赠收入,并计入当期应纳税所得,依法计算缴纳企业所得税捐赠的会计处理。
  企业取得的捐赠收入金额较大,并入一个纳税年度缴税确人困难的,经主管税务机关审核确认,可以在不超过5年的期限内均匀计入各年度的应纳税所得。“根据如上规定,其有关会计处理如下:

  接受捐赠时捐赠的会计处理:

  借捐赠的会计处理:固定资产

   贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备

     应交税金——应交所得税

  或,借:固定资产

     贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备

       递延税款

  交纳所得税后,将“资本公积——接受捐赠非现金资产准备”转为“资本公积——其他资本公积”。
  会计分录为:

  借:应交税金——应交所得税

   贷:银行存款

  借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备

   贷:资本公积——其他资本公积

  现举例说明之。某企业1999年12月底接受捐赠设备一台,价值10万元。预计使用5年,净残值为零。
  按直线法折旧。使用4年后转让,收款3万元。

  接受捐赠时的会计分录为:

  借:固定资产100000

   贷:资本公积——接受捐赠非现金资产准备67000

     递延税款33000

  上缴所得税税款时:

  借:递延税款33000

   贷:应交税金——应交所得税33000

  借:资本公积-接受捐赠非现金资产准备67000

   贷:资本公积——其他资本公积67000

  固定资产转让时:

  借:固定资产清理20000

    累计折旧80000

   贷:固定资产100000

  借:银行存款30000

   贷:固定资产清理30000

  借:固定资产清理10000

   贷:营业外收入10000

  由于企业接受捐赠的其他非货币性资产一般没有到期清理转让现象,故其会计处理与接受捐赠固定资产前两步处理相同。
  这里,不再赘述。

  捐赠企业的会计处理

  根据《国家税务总局关于执行〈企业会计制度〉需要明确的有关所得税问题的通知》第

  二条第(一)条规定,“企业将自产、委托加工和外购的原材料、固定资产、无形资产和有价证券(商业企业包括外购商品)用于捐赠,应分解为按公允价值视同对外销售和捐赠两项业务进行所得税处理。
  企业对外捐赠,除符合税收法律法规规定的公益救济性捐赠外,一律不得在税前扣除”。企业对外捐赠现金,要看接受捐赠的对象是谁?如前所述,企业捐赠现

  金的受赠者为通过中国境内的非营利的社会团体、国家机关、教育、民政等公益事业和遭受

  自然灾害地区、贫困地区的捐赠,直接列支于“营业外支出???捐赠支出”账户。
  由于纳税人超过部分则不得在税前扣除。所以,这就存在年末计算调整问题。现举例说明如下。

  1。甲公司开出现金支票一张,款项50000元。捐赠给希望工程。会计分录为:

  借:营业外支出——捐赠支出50000

   贷:银行存款50000

  2。
  年末,甲公司利润总额为500000元。假设不存在其他时间性差异和永久性差异。

  (1)调整应纳税所得额:

  应纳税所得额=500000+50000=550000(元)

  (2)计算法定公益性、救济性捐赠扣除额:

  法定公益性、救济性捐赠扣除额=550000×3%=16500(元)

  (3)将调整后所得额减去法定公益性、救济性捐赠扣除额,计算实际应纳税所得额:

  应纳税所得额=550000-16500=533500(元)

  (4)按33%计算交纳所得税:

  应交所得税=533500×33%=165053(元)

  借:所得税165053

   贷:应交税金——应交所得税165053

  按照税法规定,纳税企业直接向受赠人(或非公益性单位)进行的捐赠,同样列支于“营业外支出——捐赠支出”账户,但不予扣除。
  在期末计算所得税时,直接将其计入应纳税所得额,一并计算交纳所得税。

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