资产负债表中固定资产合计都包括的科目有固定资产合计:固定资产科目、累计折旧科目和固定资产净值固定资产净值=固定资产-累计折旧对固定资产项目,我国准则要求列示固定资产原价、累计折旧、固定资产净值三项,但不包括土地。国际会计准则要求揭示下列内容:(1)土地和建筑物;(2)厂房和设备;(3)其他种类的资产(应适当地认定);(4)累计折旧。另外,我国资产负债表中列示在建工程(指未完工或完工未交付使用的固定资产),而国际准则没有这方面的规定。
固定资产合计与固定资产净值的区别如下固定资产合计:
1、作用不同固定资产净值主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户固定资产合计;而固定资产用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算,而一般存款账户只能办理一般的结算业务,不能提取现金和发放员工工资福利。
2、性质不同固定资产净值可办理转账结算和现金缴存,不可以办理现金支取。。固定资产可以随时存入或取出资金,但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中,然后再通过公司现金支票支取。
3、目的不同固定资产净值目的是确定被审计单位的内部控制是否能够防止和发现特定财务报表认定的重大错报或漏报。而固定资产以应对评估的重大错报风险。为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报,所需获取审计证据的相关性和可靠性。对审计证据的相关性和可靠性要求越高,控制测试的范围越大。
4、内容不同固定资产净值分为发票管理、供应商管理、支票管理、账龄分析等。而固定资产分为核算范围、例题核算、审计程序、科目设置、会计处理。
5、作用不同固定资产净值主要是用来存钱、取钱、转账的公司账户;而固定资产用来办理包括提现和发放员工工资福利等在内一切符合法律法规的结算,而一般存款账户只能办理一般的结算业务,不能提取现金和发放员工工资福利。
6、性质不同固定资产净值可办理转账结算和现金缴存,不可以办理现金支取。。固定资产可以随时存入或取出资金,但是取出资金必须通过公司转账支票转入公司基本账户中,然后再通过公司现金支票支取。
销售使用过的固定资产,增值税计算较为复杂,我们来详细说清楚。
1) 16%的税率
一般纳税人销售已经抵扣进项税的固定资产,按照16%的税率计算增值税。
比如:销售额116万,那增值税就是 116万/(1+16%)*16% = 16万
2) 3%的征收率减按2%
1、小规模纳税人销售使用过的固定资产,按照3%的征收率减按2%计算增值税;
2、纳税人购进或者自制固定资产时为小规模纳税人,认定为一般纳税人后销售该固定资产,按照3%的征收率减按2%计算增值税。
3、一般纳税人销售进项税没有抵扣的固定资产,按照3%的征收率减按2%计算增值税;
比如:销售额103万,那增值税就是 103万/(1+3%)*2% = 2万
以上三种情形,可以总结为:固定资产的进项税按规定不能抵扣且实际也没有进行抵扣,可以按照3%的征收率减按2%计算增值税。不过选择了减按2%的优惠,就不能再开增值税专用发票,只能开增值税普通发票。
3) 3%的征收率
适用按照3%的征收率减按2%计税的应税行为,都可以放弃减税,按照3%的征收率计税,这时,销售方就可以开增值税专用发票,购买方可以进行进项税抵扣。
比如:销售额103万,那增值税就是 103万/(1+3%)*3% = 3万。
如果购买方是一般纳税人,其实放弃减税是更划算的,销售方多交1万的税,购买方可以省下来3万,两方商量下,折中下价格。否则就被税务局白白多收了2万的税。